W 2024 roku kwestia stosowania koncepcji look-through przy wypłacie dywidend i opodatkowaniu podatkiem u źródła (WHT) nadal budzi wątpliwości polskich płatników. Mimo wyroków sądowych z 2023 roku, które wprowadziły pozytywne zmiany, organy podatkowe wciąż interpretują przepisy w sposób, który może utrudniać przedsiębiorcom skorzystanie z preferencji podatkowych. Sprawdź, jak obliczyć podatek i jakie są aktualne zasady dotyczące wypłaty dywidend.
Koncepcja look-through a podatek u źródła (WHT)
Koncepcja look-through jest ściśle powiązana z pojęciem rzeczywistego właściciela (beneficial owner) przy wypłacie dywidend. Oznacza to możliwość „patrzenia przez” bezpośredniego odbiorcę płatności na kolejny podmiot w strukturze, który może spełniać warunki do uzyskania korzyści z tytułu zwolnienia z WHT lub obniżonej stawki podatkowej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).
Stosowanie preferencji WHT – co zmienia look-through?
Zgodnie z polskimi przepisami, spółka wypłacająca dywidendę podmiotowi zagranicznemu musi pobrać podatek u źródła w wysokości 19%. Jednak w niektórych przypadkach, możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub całkowitego zwolnienia, jeśli spełnione zostaną określone warunki, np. posiadanie przez odbiorcę dywidendy co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki wypłacającej. W przypadku zastosowania koncepcji look-through, zamiast bezpośredniego odbiorcy dywidendy (który może nie spełniać tych warunków), analizuje się sytuację spółki nadrzędnej, która może być rzeczywistym właścicielem wypłacanych środków.
Orzeczenia organów podatkowych i sądów w latach 2022-2023
W 2022 roku organy podatkowe często uznawały możliwość zastosowania look-through przy wypłacie dywidend, co umożliwiało spółkom skorzystanie z preferencji podatkowych. Jednak w 2023 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) zaczął wydawać negatywne interpretacje, wskazując, że spółka nadrzędna (tzw. spółka-babka), która jest rzeczywistym właścicielem dywidendy, musi posiadać bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę, co blokowało zastosowanie preferencji WHT.
Jakie zmiany w 2024 roku?
Mimo korzystnych wyroków sądów administracyjnych z 2023 roku, które dopuszczały stosowanie look-through w przypadku dywidend, DKIS w 2024 roku kontynuuje negatywną praktykę. Najnowsze interpretacje nie pozwalają na skorzystanie z preferencyjnych stawek wynikających z UPO, jeśli spółka nadrzędna nie posiada bezpośrednich udziałów w spółce wypłacającej.
Podsumowanie
W 2024 roku organy podatkowe wciąż nie uznają w pełni koncepcji look-through przy wypłacie dywidend, mimo korzystnych wyroków sądów. Przedsiębiorcy muszą być przygotowani na potencjalne trudności związane z zastosowaniem preferencyjnych stawek podatkowych i dokładnie monitorować zmiany w interpretacjach.
Dodaj komentarz