Od 2024 roku wprowadzony zostanie krajowy podatek minimalny CIT, który nałoży nowe obowiązki na podatników. Zmiany te będą miały znaczący wpływ na przedsiębiorców, którzy będą musieli dostosować swoje działania do nowych przepisów. Jak obliczyć ten podatek i jakie są szczegóły regulacji?
Jak ustalić podstawę opodatkowania?
Podstawa opodatkowania w przypadku podatku minimalnego CIT może być ustalana na dwa sposoby: klasyczną metodą oraz metodą uproszczoną.
- Metoda klasyczna opiera się na sumie:
- 1,5% przychodów z działalności operacyjnej,
- Nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, które przekraczają 30% EBITDA podatnika (dotyczy to podmiotów powiązanych),
- Nadwyżki kosztów usług niematerialnych, przekraczających 3 mln PLN + 5% EBITDA (również w odniesieniu do podmiotów powiązanych).
- Metoda uproszczona pozwala na ustalenie podstawy opodatkowania na poziomie 3% przychodów osiągniętych z działalności operacyjnej. Wybór tej metody wymaga zgłoszenia w rocznym zeznaniu podatkowym.
Odliczenia od podatku minimalnego
Podatnicy mają prawo do odliczeń, które mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania. Można odliczyć m.in. darowizny, ulgę B+R, a także przychody strefowe oraz te nieuwzględniane w wyliczeniach wskaźnika rentowności, np. z transakcji objętych cenami regulowanymi. Warto zauważyć, że przychody zwolnione, takie jak dotacje, nie są brane pod uwagę przy kalkulacji podstawy opodatkowania.
Stawka podatku i termin zapłaty
Stawka podatku minimalnego wynosi 10% od podstawy opodatkowania, po odjęciu dozwolonych odliczeń. Podatek ten należy zapłacić w tym samym terminie co podatek dochodowy od osób prawnych (CIT).
Jeżeli kwota klasycznego podatku CIT jest wyższa od minimalnego, przedsiębiorca nie będzie musiał płacić podatku minimalnego. Dodatkowo, podatnicy mogą odliczyć zapłacony podatek minimalny od klasycznego CIT przez kolejne trzy lata podatkowe.
Podsumowanie
Wprowadzenie krajowego podatku minimalnego CIT to istotna zmiana, która wpłynie na rozliczenia przedsiębiorstw. Przedsiębiorcy powinni zapoznać się z metodami kalkulacji oraz możliwościami odliczeń, aby prawidłowo wywiązać się z nowych obowiązków podatkowych.
Dodaj komentarz