Jeszcze kilka lat temu podatnicy rozliczający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych musieli działać znacznie szybciej niż osoby składające większość pozostałych zeznań PIT. PIT-28 należało wcześniej złożyć do końca lutego, podczas gdy podstawowy termin dla innych formularzy przypadał później. Od rozliczenia za 2022 r. sytuacja się zmieniła – PIT-28 składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zmiana objęła również osoby rozliczające najem prywatny, który od 2023 r. jest opodatkowany wyłącznie ryczałtem. W praktyce oznacza to, że podatnik uzyskujący przychody z prywatnego wynajmu mieszkania rozlicza je na formularzu PIT-28 i korzysta z tego samego terminu co inni podatnicy rozliczający ryczałt.
Czytaj więcej – w artykule wyjaśniamy:
- dlaczego termin PIT-28 przesunięto z końca lutego na koniec kwietnia,
- od którego roku obowiązuje nowy termin,
- jak zmiana wpłynęła na podatników wynajmujących prywatnie mieszkania,
- do kiedy w 2026 r. trzeba rozliczyć PIT-28 za 2025 r.,
- jakie stawki ryczałtu obowiązują przy najmie prywatnym,
- dlaczego termin złożenia deklaracji nie jest tym samym co termin zapłaty miesięcznego ryczałtu,
- co trzeba zrobić, jeśli PIT-28 nie zostanie złożony na czas.
Spis treści
- Skąd wzięła się zmiana terminu PIT-28?
- Dlaczego ustawodawca wydłużył termin aż do 30 kwietnia?
- PIT-28 a najem prywatny – co zmieniło się od 2023 roku?
- PIT-28 za 2025 rok – jaki termin obowiązuje w 2026 roku?
- Ile wynosi ryczałt od najmu prywatnego?
- Czy późniejszy termin PIT-28 oznacza późniejszą zapłatę ryczałtu?
- Co jeśli podatnik nie złoży PIT-28 do 30 kwietnia?
- PIT-28 w 2026 roku – najważniejsze informacje
Skąd wzięła się zmiana terminu PIT-28?
Przesunięcie terminu nie było przypadkową korektą kalendarza podatkowego. Było elementem zmian wprowadzonych w ramach pakietu określanego jako „Niskie Podatki”. Ministerstwo Finansów zdecydowało się przede wszystkim ujednolicić terminy składania podstawowych zeznań rocznych PIT.
Przed zmianą podatnik korzystający z ryczałtu znajdował się w mniej komfortowej sytuacji niż osoba rozliczająca podatek według skali czy podatek liniowy. PIT-28 trzeba było złożyć do końca lutego. Po zmianie podatnik otrzymał dodatkowe dwa miesiące na przygotowanie rozliczenia.
Najważniejsza zmiana polegała na tym, że:
- wcześniej PIT-28 składano do końca lutego,
- od rozliczenia za 2022 r. termin został wydłużony do 30 kwietnia,
- podatnicy otrzymali więc termin odpowiadający zasadniczym terminom innych rocznych deklaracji PIT,
- za 2022 r. wyjątkowo końcowy termin przypadł 2 maja 2023 r., ponieważ 30 kwietnia oraz kolejne dni przypadały w układzie kalendarzowym obejmującym dni wolne.
To właśnie ujednolicenie terminów rozliczeń rocznych PIT było głównym powodem reformy.
Dlaczego ustawodawca wydłużył termin aż do 30 kwietnia?
Z punktu widzenia podatnika najważniejsza była prostota. Wcześniejszy system oznaczał, że osoby rozliczające różne źródła przychodów musiały pamiętać o odmiennych terminach. Ryczałtowiec miał mniej czasu na przygotowanie zeznania niż podatnik korzystający z innych form opodatkowania.
Ministerstwo Finansów wskazywało wprost, że celem było zrównanie terminów rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla podstawowych form opodatkowania. Zmiana obejmowała PIT-28 i PIT-28S, ale wpisywała się w szerszą zasadę końcowego terminu 30 kwietnia.
Wydłużenie terminu miało także znaczenie praktyczne. Ryczałt nie zawsze oznacza prostą deklarację. W przypadku przedsiębiorcy konieczne może być uwzględnienie różnych rodzajów przychodów i właściwych stawek, a przy najmie prywatnym podatnik musi prawidłowo ustalić przychód oraz uwzględnić ewentualne przysługujące odliczenia.
W efekcie 30 kwietnia stał się dla PIT-28 nie wyjątkiem, lecz częścią jednolitego systemu terminów rocznych.
PIT-28 a najem prywatny – co zmieniło się od 2023 roku?
Zmiana terminu PIT-28 zbiegła się z inną bardzo istotną reformą dotyczącą właścicieli wynajmowanych mieszkań. Od 2023 roku przychody z najmu prywatnego można opodatkować wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Oznacza to, że osoba wynajmująca prywatnie mieszkanie, lokal czy inny składnik majątku poza działalnością gospodarczą rozlicza taki przychód w PIT-28. Wcześniej możliwe było również rozliczenie według skali podatkowej w PIT-36. Rok 2022 był pod tym względem okresem przejściowym.
Dla właścicieli mieszkań znaczenie ma więc dziś prosty schemat:
- najem prywatny nie jest rozliczany w PIT-36,
- podstawowym formularzem jest PIT-28,
- przychody z najmu prywatnego podlegają ryczałtowi,
- zeznanie roczne należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku,
- termin dotyczy również osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej.
Warto przy tym podkreślić, że najem prywatny i najem prowadzony w ramach działalności gospodarczej to nie zawsze ta sama sytuacja podatkowa. O kwalifikacji przychodu decydują okoliczności prowadzenia aktywności, a nie samo określenie użyte przez podatnika.
PIT-28 za 2025 rok – jaki termin obowiązuje w 2026 roku?
W 2026 r. podatnicy rozliczają przychody osiągnięte w 2025 r. PIT-28 za 2025 rok należało złożyć najpóźniej 30 kwietnia 2026 r. Ministerstwo Finansów potwierdziło, że termin dla PIT-28 za 2025 r. przypadał od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r.
Istotne jest również to, że PIT-28 nie jest deklaracją, która po 30 kwietnia zostanie automatycznie zaakceptowana w usłudze Twój e-PIT. Ministerstwo Finansów wskazuje, że automatycznej akceptacji nie podlegają PIT-28, PIT-36 i PIT-36L. Podatnik musi więc samodzielnie uzupełnić i zaakceptować swoje zeznanie.
To ważna różnica względem części podatników korzystających z Twój e-PIT. Samo pojawienie się przygotowanego formularza w systemie nie oznacza, że obowiązek rozliczenia PIT-28 został wykonany.
Ile wynosi ryczałt od najmu prywatnego?
W 2026 r. przy rozliczeniu najmu prywatnego nadal kluczowe są dwie stawki ryczałtu. 8,5 proc. przychodu stosuje się do kwoty 100 tys. zł, natomiast od nadwyżki ponad 100 tys. zł obowiązuje 12,5 proc.
Nie jest to podatek od dochodu. Przy ryczałcie podstawą jest co do zasady przychód, a nie przychód pomniejszony o typowe koszty jego uzyskania. To zasadniczo odróżnia ryczałt od rozliczenia na zasadach ogólnych.
Przy najmie prywatnym trzeba więc zwrócić szczególną uwagę na:
- łączną wartość przychodów z najmu,
- próg 100 tys. zł,
- wszystkie wynajmowane nieruchomości i inne składniki majątku objęte najmem,
- możliwość dokonania ustawowych odliczeń,
- szczególne zasady dotyczące małżonków pozostających we wspólności majątkowej.
W przypadku małżonków, którzy spełniają określone warunki i złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich, wyższa stawka 12,5 proc. zaczyna mieć zastosowanie dopiero po przekroczeniu 200 tys. zł przychodu.
Czy późniejszy termin PIT-28 oznacza późniejszą zapłatę ryczałtu?
To jeden z najczęstszych błędów interpretacyjnych. Wydłużenie terminu złożenia PIT-28 do 30 kwietnia nie oznacza, że podatnik może przez cały ten okres czekać z bieżącym ryczałtem.
Ryczałt w trakcie roku jest wpłacany miesięcznie albo – po spełnieniu ustawowych warunków – kwartalnie. Natomiast po zmianach dotyczących terminu zeznania zmienił się również termin zapłaty ryczałtu za ostatni miesiąc lub kwartał roku. Począwszy od rozliczenia za 2023 r. ryczałt za grudzień albo IV kwartał jest płatny do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
W praktyce podatnik nie powinien więc traktować 30 kwietnia jako terminu, do którego można odroczyć wszystkie obowiązki związane z ryczałtem.
Co jeśli podatnik nie złoży PIT-28 do 30 kwietnia?
30 kwietnia jest terminem granicznym, ale jego przekroczenie nie oznacza, że podatnik traci możliwość złożenia zeznania. Deklarację należy złożyć możliwie szybko, a w przypadku zaległości trzeba ocenić również konsekwencje podatkowe i ewentualne odsetki.
Warto również pamiętać, że korekta zeznania może być dokonana po 30 kwietnia. Ministerstwo Finansów wskazuje, że możliwość korekty istnieje także po terminie, a w określonych przypadkach nawet do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Nie należy jednak mylić korekty z pierwotnym złożeniem zeznania. Podatnik, który nie zaakceptował PIT-28 w terminie, nie powinien zakładać, że system zrobi to za niego.
PIT-28 w 2026 roku – najważniejsze informacje
Przesunięcie terminu PIT-28 z końca lutego na koniec kwietnia było przede wszystkim reformą porządkującą kalendarz podatkowy. Ministerstwo Finansów chciało zlikwidować różnicę między terminem rozliczenia ryczałtowców a terminami obowiązującymi przy pozostałych podstawowych formach opodatkowania.
Dla podatników oznaczało to realne wydłużenie czasu na przygotowanie rocznego zeznania o około dwa miesiące. Dla osób uzyskujących przychody z najmu prywatnego znaczenie zmiany jest jeszcze większe, ponieważ od 2023 r. PIT-28 stał się podstawowym formularzem do rozliczania takiego najmu.
Najważniejsze fakty na 2026 rok można podsumować następująco:
- PIT-28 za 2025 r. należało złożyć do 30 kwietnia 2026 r.,
- termin składania zeznania przypada od 15 lutego do 30 kwietnia,
- od rozliczenia za 2022 r. obowiązuje wydłużony termin,
- głównym powodem zmiany było ujednolicenie terminów rocznych zeznań PIT,
- od 2023 r. najem prywatny jest opodatkowany wyłącznie ryczałtem,
- przy najmie prywatnym obowiązuje 8,5 proc. do 100 tys. zł przychodu i 12,5 proc. od nadwyżki,
- 30 kwietnia jest terminem złożenia PIT-28, ale nie terminem zapłaty wszystkich bieżących należności z tytułu ryczałtu,
- PIT-28 nie jest automatycznie akceptowany w Twój e-PIT.
Warto więc patrzeć na zmianę nie jak na jednorazowe „przesunięcie terminu”, ale jako na trwałe ujednolicenie systemu rozliczeń PIT. Dla ryczałtowców oznacza ono więcej czasu na przygotowanie zeznania, natomiast dla właścicieli mieszkań – połączenie dwóch zmian: nowego sposobu opodatkowania najmu prywatnego i jednolitego terminu rozliczenia PIT-28.
Dodaj komentarz