PIT-36 (Zasady ogólne dla firm i działalności zagranicznej) – terminy i załączniki (PIT/B, PIT/ZG).

PIT-36 to jedna z najważniejszych deklaracji podatkowych dla osób rozliczających dochody według skali podatkowej. Dotyczy między innymi przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, a w określonych sytuacjach również osób uzyskujących dochody z zagranicy. W zależności od źródła przychodów i sytuacji podatnika do zeznania należy dołączyć odpowiednie załączniki, w tym PIT/B lub PIT/ZG.

W 2026 roku podatnicy rozliczają w ten sposób przede wszystkim dochody osiągnięte w 2025 roku. Kluczowe znaczenie mają termin złożenia deklaracji, prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej oraz wybór właściwego formularza.

W artykule wyjaśniamy:

kto powinien złożyć PIT-36 za 2025 rok;
jaki był termin rozliczenia podatku w 2026 roku;
kiedy przedsiębiorca musi dołączyć PIT/B;
w jakich sytuacjach wymagany jest PIT/ZG;
jak rozliczać dochody zagraniczne i uniknąć najczęstszych błędów.

Spis treści

Czym jest PIT-36 i kogo dotyczy?

PIT-36 to roczne zeznanie podatkowe przeznaczone dla osób fizycznych rozliczających określone dochody na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Jedną z głównych grup podatników są przedsiębiorcy, którzy nie wybrali podatku liniowego ani ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Formularz może dotyczyć również osób uzyskujących dochody bez pośrednictwa płatnika, w tym niektórych dochodów zagranicznych. O tym, czy PIT-36 jest właściwy, decyduje jednak rodzaj przychodu oraz sposób jego opodatkowania.

Najczęściej PIT-36 składają:

osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej;
podatnicy uzyskujący określone dochody bez pośrednictwa płatnika;
osoby rozliczające dochody zagraniczne, jeżeli właściwe przepisy wymagają wykazania ich w tym zeznaniu;
podatnicy, którzy muszą połączyć w jednym zeznaniu kilka odpowiednich źródeł dochodu.

Ważne: przedsiębiorcy opodatkowani liniowo zasadniczo składają PIT-36L, a osoby korzystające z ryczałtu – PIT-28. Nie należy wybierać formularza wyłącznie na podstawie faktu prowadzenia firmy. Oficjalne informacje o PIT-36 za 2025 rok.

PIT-36 za 2025 rok – terminy w 2026 roku

Zeznanie PIT-36 za 2025 rok należało złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku. Ten sam termin dotyczył standardowego rozliczenia rocznego PIT-36 dla podatników objętych tym obowiązkiem. Informację tę potwierdza Ministerstwo Finansów w oficjalnej broszurze do formularza. Źródło: Ministerstwo Finansów.

Deklarację można było przekazać elektronicznie, między innymi przez usługę Twój e-PIT lub system e-Deklaracje, a także w formie papierowej. W przypadku PIT-36 nie należy zakładać, że brak działania podatnika oznacza automatyczne zaakceptowanie przygotowanego rozliczenia.

Przy rozliczaniu warto pamiętać o kilku zasadach:

30 kwietnia 2026 r. był standardowym terminem złożenia zeznania za 2025 rok.
PIT-36 nie podlega automatycznej akceptacji w usłudze Twój e-PIT.
W przypadku elektronicznego rozliczenia należy zachować urzędowe poświadczenie odbioru (UPO).
Jeśli zeznanie zostało już złożone, ale zawiera błędy, należy sprawdzić możliwość złożenia korekty.

Jeżeli rozliczenie za 2025 rok nie zostało złożone w terminie, warto niezwłocznie ustalić właściwy sposób uregulowania obowiązku podatkowego. W zależności od okoliczności mogą być potrzebne dodatkowe działania, dlatego nie należy ograniczać się do samego wysłania formularza bez analizy sytuacji.

PIT/B – załącznik dla przedsiębiorców

PIT/B to informacja o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej. Stanowi załącznik do zeznania rocznego przedsiębiorcy rozliczającego działalność w odpowiednim trybie, w tym na zasadach ogólnych.

W formularzu wykazuje się dane dotyczące działalności, w szczególności przychody, koszty uzyskania przychodów oraz wynik podatkowy. Dane powinny być zgodne z dokumentacją księgową, na przykład podatkową księgą przychodów i rozchodów albo księgami rachunkowymi.

PIT/B ma znaczenie między innymi dla osób, które:

prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej;
uzyskują dochody z udziału w spółkach osobowych, w których prowadzą działalność;
muszą wykazać dochód lub stratę z działalności w rocznym rozliczeniu.

Przed złożeniem formularza warto porównać dane z ewidencją księgową, zweryfikować koszty i sprawdzić, czy wszystkie przychody zostały prawidłowo ujęte. Nieprawidłowości w tych pozycjach mogą wpłynąć na wysokość dochodu, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku.

W usłudze Twój e-PIT dane dotyczące działalności można uzupełnić w kreatorze, a odpowiedni załącznik PIT/B może zostać dołączony automatycznie. Mimo to podatnik powinien sprawdzić poprawność wszystkich informacji przed zaakceptowaniem zeznania. Źródło: PIT-36 za 2025 rok.

PIT/ZG – jak rozliczyć dochody zagraniczne?

PIT/ZG to załącznik służący do wykazania dochodów lub przychodów uzyskanych za granicą oraz podatku zapłaconego za granicą. Może być wymagany, gdy podatnik rozlicza zagraniczne dochody w polskim zeznaniu na zasadach określonych przez właściwe przepisy i umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Samo uzyskanie dochodu poza Polską nie oznacza automatycznie, że każda osoba musi złożyć PIT/ZG. Znaczenie ma przede wszystkim rezydencja podatkowa, źródło dochodu oraz metoda unikania podwójnego opodatkowania przewidziana dla danego państwa.

Przy przygotowywaniu załącznika należy zwrócić uwagę na:

kraj, w którym uzyskano dochód;
rodzaj i wysokość dochodu podlegającego wykazaniu;
wysokość podatku zapłaconego za granicą, jeśli ma zastosowanie;
zasady przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej;
sposób rozliczenia wynikający z umowy podatkowej między Polską a danym państwem.

Jeżeli dochody uzyskano w kilku państwach, co do zasady należy przygotować odrębny PIT/ZG dla każdego kraju, którego dochody podlegają wykazaniu w zeznaniu. Formularz powinien odpowiadać aktualnej wersji przeznaczonej dla właściwego roku podatkowego. Aktualne formularze PIT/ZG.

Rezydencja podatkowa i podwójne opodatkowanie

W rozliczeniach międzynarodowych najważniejszym punktem wyjścia jest ustalenie rezydencji podatkowej. To ona pomaga określić, czy podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czy rozlicza tu tylko dochody, które zgodnie z przepisami podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Polski rezydent podatkowy co do zasady rozlicza w Polsce dochody krajowe i zagraniczne, z uwzględnieniem odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nierezydent zasadniczo rozlicza w Polsce dochody osiągnięte na terytorium kraju, jeżeli taki obowiązek wynika z przepisów.

Przy ustalaniu rezydencji bierze się pod uwagę między innymi:

centrum interesów osobistych lub gospodarczych;
długość pobytu w Polsce, w tym przekroczenie 183 dni w roku podatkowym;
postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli dwa państwa uznają daną osobę za rezydenta.

W zależności od umowy stosuje się między innymi metodę wyłączenia z progresją lub metodę proporcjonalnego odliczenia. W pierwszym przypadku zagraniczny dochód może być zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływać na stawkę podatku od pozostałych dochodów. W drugim przypadku zagraniczny dochód może podlegać wykazaniu, a podatek zapłacony za granicą może być odliczany od polskiego podatku w granicach określonych przepisami.

Nie należy więc zakładać, że podatek zapłacony za granicą zawsze zwalnia z obowiązku wykazania dochodu w Polsce. Przed wypełnieniem PIT-36 i PIT/ZG trzeba sprawdzić zasady właściwe dla danego kraju oraz rodzaju dochodu. Źródło: Ministerstwo Finansów – dochody zagraniczne.

Jak złożyć PIT-36 i uniknąć błędów?

Prawidłowe rozliczenie zaczyna się od zebrania dokumentów i sprawdzenia, czy wybrany formularz odpowiada źródłom przychodów. W przypadku przedsiębiorców kluczowa jest zgodność zeznania z ewidencją księgową, natomiast przy dochodach zagranicznych dodatkowo trzeba przeanalizować rezydencję podatkową i odpowiednią umowę międzynarodową.

Przed wysłaniem deklaracji warto:

sprawdzić, czy PIT-36 jest właściwym formularzem;
uzgodnić dane o przychodach i kosztach z dokumentacją księgową;
dołączyć PIT/B, jeśli wymagają tego rozliczane dochody z działalności;
zweryfikować obowiązek złożenia PIT/ZG dla każdego właściwego państwa;
sprawdzić przeliczenia walut i wysokość podatku zapłaconego za granicą;
zachować UPO po złożeniu deklaracji elektronicznej.

Najczęstsze błędy to pominięcie załącznika, zastosowanie niewłaściwej metody unikania podwójnego opodatkowania, błędne ustalenie rezydencji oraz nieuwzględnienie wszystkich źródeł dochodu. W przypadku bardziej złożonych sytuacji — na przykład prowadzenia działalności w Polsce i za granicą — warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.

Podsumowanie: co sprawdzić przed rozliczeniem?

PIT-36 jest istotnym formularzem dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej oraz wybranych podatników uzyskujących dochody bez pośrednictwa płatnika. Załącznik PIT/B służy do wykazania danych dotyczących działalności gospodarczej, natomiast PIT/ZG pozwala rozliczyć odpowiednie dochody zagraniczne i podatek zapłacony poza Polską.

Najważniejsze informacje na 2026 rok:

termin złożenia PIT-36 za 2025 rok upłynął 30 kwietnia 2026 r.;
PIT/B należy dołączyć, gdy wynika to z rozliczenia działalności gospodarczej;
obowiązek złożenia PIT/ZG zależy od rodzaju dochodu, rezydencji podatkowej i zasad opodatkowania;
PIT-36 nie jest automatycznie akceptowany w usłudze Twój e-PIT.

Rzetelne przygotowanie dokumentów i weryfikacja aktualnych przepisów pomagają ograniczyć ryzyko błędów oraz prawidłowo rozliczyć dochody krajowe i zagraniczne. W sprawach międzynarodowych szczególnie ważne jest analizowanie konkretnych umów podatkowych, ponieważ nie każda sytuacja podlega tym samym regułom.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie zastępuje indywidualnej porady podatkowej. Przed złożeniem zeznania należy zweryfikować aktualne formularze i przepisy na stronach Ministerstwa Finansów.